Обзор писем Минфина России и ФНС России за январь – февраль 2024 г.

Письмо ФНС России от 17 января 2024 г. № БС-4-11/352@ полезно для адвокатов-работодателей, а также адвокатов, совмещающих адвокатскую деятельность с деятельностью, подпадающей под специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее – АУСН), установленный Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"» (далее – Федеральный закон № 17-ФЗ).

Опираясь на п. 1 ст. 419 НК РФ, ФНС России сообщает, что в случае, если физическое лицо одновременно относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, т.е. является адвокатом и одновременно является работодателем, то такой плательщик исчисляет и уплачивает страховые взносы по двум основаниям: как работодатель и как неработодатель.

Работодатели исчисляют страховые взносы с выплат в пользу своих работников с применением тарифов, установленных ст. 425, 427–429 НК РФ. Неработодатели уплачивают страховые взносы в порядке, установленном ст. 430 НК РФ.

Адвокаты-неработодатели, применяющие АУСН, уплачивают:

– страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 0 руб.;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, полученного от адвокатской деятельности.

Указанная позиция согласована с Минфином России и подлежит доведению до нижестоящих налоговых органов.

В письме от 15 февраля 2024 г. № 03-15-05/12997 Минфин России отклонил предложение о снижении налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц, а также фиксированного размера страховых взносов, уплачиваемых адвокатами-ветеранами боевых действий.

Ведомство обосновало свой ответ тем, что в соответствии с п. 69 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные налогоплательщиками, в частности, в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах», а требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы. Так, уплачиваемые адвокатами страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по солидарному принципу являются основным источником финансирования выплат страховых пенсий и фиксированных выплат к ним нынешним пенсионерам.